Registrul ONG-urilor eligibile pentru sponsorizari

Incepand cu 1 aprilie s-a infiintat „Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale”, ca urmare a modificarilor la Codul Fiscal si prin publicarea Legii 30/2019. Aici gasesti sinteza modificarilor legislative aduse de Legea 30/2019.

Asftel, societatile care doresc sa efectueze sponsorizari, au o noua conditie de indeplinit: sa efectueze sponsorizari deductibile fiscal catre ONG-urile inscrise in „Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale”.

Inscrierea in registru se realizeaza prin depunerea formularului 163 „Cerere de inscriere/radiere in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale”, cerere care se gaseste pe site-ul ANAF aici.

Registrul va fi infiintat de ANAF si se va afisa pe site-ul ANAF.

Conditii privind inscrierea in registrul ONG-urilor:

• desfasoara activitate in domeniul pentru care a fost constituita, pe baza declaratiei pe propria raspundere;
• si-a indeplinit toate obligatiile fiscale declarative prevazute de lege;
• nu are obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, mai vechi de 90 de zile;
• a depus situatiile financiare anuale, prevazute de lege;
• nu a fost declarata inactiva, potrivit art. 92 din Codul de procedura fiscala.

Detalii despre depunerea cererii:

• se depune electornic
• se completeaza cu ajutorul aplicatiei ANAF
• se ataseaza certificatul de atestare fiscala privind taxele locale
• se solutioneaza in 10 zile

Cateva concluzii:

• observ mult prea multe modificari aduse legislatiei privind sponsorizarile in ultimii ani;
• organizatiile non guvernamentale (asociatii si fundatii) sunt considerate acum „entitati/unitati de cult”, fara sa inteleg motivul;
• in cazul societatilor comerciale, se pastreaza conditiile privind deductibilitatea sponsorizarilor;
• in cazul societatilor comerciale se pastreaza obligativitatea depunerii declaratiei 107 privind beneficiarii sponsorizarilor;
• atata vreme cat declararea sumelor nu se face si de catre beneficiarii sponsorizarilor, in vederea realizarii unui control incrucisat, scopul declaratiei 107 este aproape degeaba;
• din fericire, sunt multe ONG-uri care fac mult bine societatii si carora li se ingreuneaza activitatea;
• din pacate, sunt multe ONG-uri care au un comportament neadecvat si din cauza lor asistam la aceasta legislatie reactiva;
• ce as dori sa se inteleaga: rolul unui ONG este acela de a suplini neputinta statului.

Sursa: Valentina Saygo

NOU pentru ZILIERI: EXPO, publicitate, catering, restaurante, baruri sunt 5 dintre cele 12 domenii ..

disponibile pentru zilieri conform OUG 26/2019.

Aceasta mo­difică legea zilierilor si anume Le­gea nr. 52/2011, după ce această le­ge a mai fost modificată anterior în decembrie 2018 prin OUG 114.

Până de curand, munca sezonieră putea fi prestată numai în domeniile agricultură, vânătoare și servicii anexe, silvicultură (exceptând exploatările forestiere), pescuit și acvacultură.

Lista a fost completată cu:

• activități de organizare a expozițiilor, târgurilor și congreselor;
• publicitate;
• activități de interpretare artistică - spectacole, activități-suport pentru interpretarea artistică - spectacole, activități de gestionare a sălilor de spectacole;
• creșterea și reproducția animalelor semidomesticite și a altor animale;
• activități de alimentație (catering) pentru evenimente;
• activități de întreținere peisagistică - plantarea, îngrijirea și întreținerea de parcuri și grădini (exceptând grădinile private);
• restaurante;
• baruri și alte activități de servire a băuturilor;
• activități ale grădinilor zoologice, botanice și ale rezervațiilor naturale.

Noile modificări se aplică de la 1 mai 2019.



Ordonanța stabilește că niciun zilier nu poate lucra pentru acelaşi beneficiar pe o perioadă mai lungă de 90 de zile, cumulate pe durata unui an calendaristic, cu excepţia celor care prestează activităţi în domeniul agriculturii, creşterii animalelor în sistem extensiv prin păşunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor, activităţi sezoniere în cadrul grădinilor botanice aflate în subordinea universităţilor acreditate, precum şi în domeniul viticol. În cazul acestora, perioada nu poate depăşi 180 de zile cumulate pe durata unui an calendaristic.

Cuantumul remuneraţiei brute orare stabilite de părţi nu poate fi mai mic decât valoarea/oră a salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată şi se acordă la sfârşitul fiecărei zile de lucru sau la sfârşitul săptămânii.

Zilierul va avea, potrivit noului act normativ, calitatea de asigurat în sistemul public de pensii. Sarcina calculării, plății şi declarării contribuţiei de asigurări sociale pentru veniturile realizate din activitatea zilierilor, datorate conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, revine beneficiarului de lucrări.

În plus, în situația producerii unui accident de muncă sau în cazul apariției unei boli profesionale, beneficiarul este obligat să asigure plata cheltuielilor aferente îngrijirilor medicale necesare.

De asemenea, se prevede înființarea Registrului electronic de evidență a zilierilor, la data de 20 decembrie 2019, sistemul informatic urmând să fie achiziționat de către Inspecția Muncii, în condițiile legii. Metodologia de întocmire și transmitere a acestuia, înregistrările care se efectuează, precum şi orice alte elemente în legătură cu întocmirea lui se stabilesc prin ordin al ministrului Muncii si Justitiei Sociale, în termen de 60 de zile de la înființarea Registrului.

Actul normativ introduce, în același timp, un concediu de odihnă suplimentar anual, plătit, de trei zile, pentru salariatele care urmează o procedură de fertilizare “in vitro”. Cererea pentru acordarea noului tip de concediu va fi însoțită de o scrisoare medicală, eliberată de medicul specialist în condițiile legii.

Sursa: Ministerul Muncii

Sustinerea ONG-urilor, persoanelor fizice si acordarea de burse private in 2019.

Sustinerea organizatiilor non-profit, unitatiilor de cult, persoanelor fizice aflate in nevoie este realizata prin intermediul actelor de sponsorizare, donatie sau mecenat, prin redirectionarea unor sume din impozitul datorat si prin acordarea de burse private.

Cum diferentiem aceste acte si ce avantaje fiscale avem cand le efectuam?

Donatia este, conform codului civil, un contract prin care o persoana (donator) transmite, in mod gratuit si irevocabil, dreptul de proprietate asupra unui bun catre o alta persoana (donatar), care il accepta si care are obligatia sa il foloseasca exclusiv in scopul declarat.

Cine poate beneficia de donatie:

• persoanele fizice;
• persoanele juridice cu scop lucrativ (societatile comerciale);
• persoanele juridice fara scop lucrativ (ONG-uri).

Din punct de vedere fiscal:

• nu se acorda facilitati fiscale pentru donatiile efectuate,
• pentru societatile platitoare de impozit pe profit, donatiile efectuate sunt considerate cheltuieli nedeductibile.

Mecenatul este un act prin care o persoană fizică sau juridică (mecena) transferă, fără obligație de contrapartidă directă sau indirectă, dreptul său de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare către o persoană fizică, ca activitate filantropică cu caracter umanitar, pentru desfășurarea unor activități în domeniile: cultural, artistic, medico-sanitar sau științific - cercetare fundamentală și aplicată. Actul de mecenat trebuie incheiat în forma autentică (la notar).

Cine poate fi beneficiarul mecenatului:

• doar o persoana fizica cu domiciliul in Romania.

Din punct de vedere fiscal:
Doar societatile platitoare de impozit pe profit pot beneficia de facilitati fiscale pentru actele de mecenat incheiate, chiar daca acestea sunt considerate cheltuieli nedeductibile, societatile scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre 0,5% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care nu pot fi scăzute in trimestrul respectiv pot fi scazute în următorii 7 ani consecutivi.

Recuperarea/scaderea acestor sume din impozitul pe profit datorat nu este conditionata in prezent si nici dupa 1 aprilie 2019 de inscrierea beneficiarului (persoana fizica) intr-un registru anume.

Sponsorizarea, potrivit Legii nr. 32/1994, reprezinta actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre beneficiar, in schimbul anumitor beneficii cum ar fi: promovarea numelui sau a imaginii sponsorului.

Cine poate fi beneficiarul sponsorizarii:

• orice persoană juridică fără scop lucrativ (ONG), care desfășoară în România o activitate umanitara, religioasa, filantropica, sportiva, culturala, artistica, educativa, sociala, comunitara sau de reprezentare a asociațiilor profesionale,
• instituțiile și autoritățile publice care au astfel de activitati,
• orice persoană fizica cu domiciliul în România care este sustinută/recunoscută de către o persoană juridică fără scop lucrativ sau de către o instituție publică,
• organismele de televiziune sau radiodifuziune, publicațiile pentru emisiuni, programe, carti referitoare la activitatile mentionate anterior.

Din punct de vedere fiscal:
Societatile platitoare de impozit pe profit pot beneficia de facilitati fiscale pentru actele de sponsorizare incheiate, chiar daca acestea sunt considerate cheltuieli nedeductibile. Astfel aceste societati scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre 0,5% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.

Microîntreprinderile scad sumele aferente din impozit pe venit până la nivelul valorii reprezentând 20% din impozitul datorat pentru trimestrul în care au înregistrat cheltuielile respective.

Sumele care nu pot fi scăzute in trimestrul respectiv din impozitul pe profit sau pe venit pot fi scazute în următorii 7 ani consecutivi.

Incepand cu 1 aprile 2019, recuperarea / scaderea acestor sume din impozitul pe profit sau din impozitul pe venit se realizeaza doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.

Redirectionarea unor sume din impozitul datorat:
Persoanele fizice care obtin venituri din salarii, activitati independente, drepturi de autor, chirii, pensii, agricultura, activitati sportive pot dispune asupra destinației unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul stabilit potrivit codului fiscal pentru susținerea entităților nonprofit. Redirectionarea de impozit se poate se dispune prin declaratia unica sau prin cerere adresata organului fiscal (formularul 230), dupa caz.

Entitățile nonprofit și unitățile de cult beneficiază de sumele redirectionate doar dacăla momentul plății acestora de către organul fiscal sau angajatorul/plătitorul de venit figurează în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.

Acordarea de burse private:
Societatile platitoare de impozit pe profit care acorda burse private pot scadea sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre 0,5% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.

Persoanele fizice care obtin venituri din salarii, activitati independente, drepturi de autor, chirii, pensii, agricultura, activitati sportive pot dispune asupra destinației unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul stabilit potrivit codului fiscal pentru acordarea de burse private.

Aspecte importante:
Persoanele juridice care efectueaza acte de sponsorizare, mecenat sau care acorda burse private sunt obligate sa depuna anual la ANAF o declaratie informativa privind beneficiarii acestor acte.

Incepand cu 1 aprilie 2019 se infiinteaza Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale. Acesta se organizează de ANAF, este public şi se afişează pe site-ul ANAF. ONG-urile pot solicita inscrierea în registru dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

• desfăşoară activitate în domeniul pentru care a fost constituită, pe baza declaraţiei pe propria răspundere;
• şi-au îndeplinit toate obligaţiile fiscale declarative prevăzute de lege;
• nu au obligaţii fiscale restante mai vechi de 90 de zile;
• au depus situaţiile financiare anuale, prevăzute de lege;
• nu sunt declarate inactive fiscal.

Înscrierea în registru se solicită prin depunerea Formularului 163 insotit de certificat de atestare fiscală eliberat de organele fiscale locale.

Sursa: ARTECOEXPERT